Риск системы внутреннего контроля. Свк что это такое


Что такое марка пломба и СВК Сервисное обслуживание, и для чего они используются

На рисунке показана ККМ, на боку которой, слева направо расположены: пломба, марка пломба, СВК (показаны стрелками).

 

 Пломба ККМ

Корпус кассового аппарата состоит из двух частей, стянутых между собой винтами. Головка одного из винтов утоплена в корпусе ККМ так, чтобы ее можно было закрыть специальной мастикой. После закрывания корпуса, головку этого винта закрывают мастикой и, при помощи пломбира, на ее поверхность наносят оттиск клейма ЦТО. Таким образом получается пломба ККМ.

Невозможно открыть корпус ККМ и при этом не повредить пломбу. Таким образом, целостность пломбы указывает на то, что корпус кассового аппарата никто не вскрывал, и постороннего вмешательства в работу ККМ не было.

При опломбировании ККМ, механик ЦТО делает запись об этом в журнале вызова технических специалистов (форма КМ-8), и, там же, ставит оттиск своего пломбира. У всех механиков ЦТО имеются свои пломбиры с уникальным оттиском.

Работать на ККМ с нарушенной пломбой запрещено. Если нарушение пломбы было обнаружено владельцем ККМ, или механиком ЦТО, который обслуживает ККМ, то кассовый аппарат должен быть направлен на техническое освидетельствование в ЦТО с последующим опломбированием.

Если нарушенная пломба обнаруживается в ходе налоговой проверки, то инспектор ФНС признает такой кассовый аппарат неисправным и составляет протокол об административном правонарушении — неприменении ККТ, а это, почти наверняка грозит большим штрафом.

Пломбирование корпуса ККМ путем мастичной пломбы является традиционным способом защиты кассы от постороннего вмешательства. Но такой способ является не совершенным: при желании всегда можно изготовить похожий пломбир и имитировать пломбу механика ЦТО. Поэтому, с недавних пор, государство обязало использовать более совершенные средства защиты ККМ от постороннего вмешательства — марки пломбы.

 

 Марка пломба ККТ

Марка пломба представляет собой комплект наклеек, выполненных полиграфическим образом. Комплекты марок пломб именные — их изготавливают для каждого ЦТО персонально.

Особенность марок пломб в том, что их можно наклеить только один раз. При попытке отклеить марку пломбу она разрушается необратимым образом. Поэтому считается, что защита корпуса ККМ при помощи марок пломб по сравнению с обычными мастичными пломбами, является более совершенным способом.

 

 

Комплект марки пломбы состоит из шести наклеек, каждая из которых имеет одинаковый номер. При опломбировании ККМ, часть с двухмерным штрихкодом (на фото слева) вклеивается в паспорт ККМ. Часть с одномерным штриходом (на фото справа) должна вклеиваться в учетный талон, который выдается в налоговой инспекции при регистрации кассового аппарата. На практике его, как правило, вклеивают в журнал вызова технических специалистов (форма КМ-8). Части с номерами 1 и 2 используют для наклеивания на корпус ККМ таким образом, чтобы корпус нельзя было вскрыть, не повредив целостность марки пломбы. Части с номерами 3 и 4 являются запасными и используются при повторном опломбировании кассы после ремонта.

 

 

Ели нарушение целостности марки пломбы на корпусе ККМ будет обнаружено владельцем ККМ или механиком ЦТО, то касса отправляется на техническое освидетельствование в ЦТО и повторное опломбирование.

Если нарушенная марка пломба обнаруживается в ходе налоговой проверки, то инспектор ФНС однозначно признает такой кассовый аппарат неисправным и в этом случае штрафа не миновать.

 

 СВК Сервисное обслуживание

Это пластиковая наклейка, с голографическим эффектом, создающим 3D изображение. Наклейка может быть установлена только один раз: при попытке ее снять, она разрушается и "голограмма" становится просто обычным изображением.

Наклейку устанавливают на корпус ККМ во время заключения договора на техническое обслуживание кассового аппарата. Каждый год, при продлении договора на техобслуживание, наклейку обновляют.

 

Смысла в этой наклейке — почти нет совсем. Наличие неповрежденной "голограммы" - средства визуального контроля, проверятся налоговыми инспекторами при проведении проверок работы ККМ. Если нет СВК, или если она повреждена, то это, по их мнению, означает, что ККМ не состоит на техническом обслуживании. Или так, отсутствие СВК - есть повод проверить наличие договора на техническое обслуживание ККМ с ЦТО. В любом случае, СВК на корпусе кассового аппарата должно быть.

gk-transfer.ru

Риск системы внутреннего контроля - это... Что такое Риск системы внутреннего контроля?

 Риск системы внутреннего контроля Риск системы внутреннего контроля Риск системы внутреннего контроля - субъективно определяемая аудитором вероятность того, что существующие на предприятии и регулярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля не способны своевременно обнаруживать и исправлять искажения, являющиеся существенными по отдельности или в совокупности, и/или препятствовать возникновению таких нарушений. Риск системы внутреннего контроля - характеристика степени надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля экономического субъекта.

Синонимы:  Контрольный риск

См. также:  Операционные риски   Искажения бухгалтерской отчетности   Экономические субъекты  

Финансовый словарь Финам.

.

  • Риск рыночной ренты
  • Риск снижения

Смотреть что такое "Риск системы внутреннего контроля" в других словарях:

  • Риск системы внутреннего контроля — субъективно определяемая аудитором вероятность того, что существующие на предприятии и регулярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять искажения,… …   Официальная терминология

  • РИСК АУДИТОРСКИЙ — Субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность либо может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности; либо содержит существенные… …   Словарь бизнес-терминов

  • РИСК АУДИТОРСКИЙ — (англ. audit risk) – субъективно определяемая аудитором вероятность содержания в бухгалтерской отчетности клиента невыявленных существенных ошибок или искажений после подтверждения ее достоверности либо признание содержания в ней существенных… …   Финансово-кредитный энциклопедический словарь

  • Аудиторский риск — субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность либо может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности; либо содержит существенные… …   Финансовый словарь

  • Операционный риск — (англ. Operational risk) риск, связанный с выполнением компанией бизнес функций, включая риски мошенничества и внешних событий. Чаще всего принимается определение, данное в Базель II: Операционный риск риск убытка в результате неадекватных… …   Википедия

  • Аудиторский риск — Аудит Виды аудита Внутренний аудит Внешний аудит Налоговый аудит Экологический аудит Социальный аудит …   Википедия

  • ГОСТ Р МЭК 61513-2011: Атомные станции. Системы контроля и управления, важные для безопасности. Общие требования — Терминология ГОСТ Р МЭК 61513 2011: Атомные станции. Системы контроля и управления, важные для безопасности. Общие требования оригинал документа: [МАГАТЭ 50 SG D8] Примечание 1 См. также «система, важная для безопасности», «класс систем контроля… …   Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

  • РД 25.03.001-2002: Системы охраны и безопасности объектов. Термины и определения — Терминология РД 25.03.001 2002: Системы охраны и безопасности объектов. Термины и определения: 2.36.8 аварийное освещение (на охраняемом объекте): Действующее при аварии на объекте только в момент отключения основного освещение, позволяющее… …   Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

  • СТО Газпром 9000-2006: Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь — Терминология СТО Газпром 9000 2006: Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь: 3.3.3.1 авария ***: Разрушение сооружений и (или) технических устройств, применяемых на опасном производственном объекте, неконтролируемые взрыв и… …   Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

  • ГОСТ Р 54958-2012: Железнодорожная электросвязь. Методы контроля требований безопасности — Терминология ГОСТ Р 54958 2012: Железнодорожная электросвязь. Методы контроля требований безопасности оригинал документа: аутентификация: Подтверждение того, что отправитель полученных данных соответствует заявленному или подтверждение того, что… …   Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

Книги

  • Современные системы внутреннего контроля. Учебное пособие, Резниченко С., Сафонова М., Швырева О.. Внутренний контроль является важнейшим инфраструктурным элементом, обеспечивающим качество и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий иорганизаций, и, следовательно,… Подробнее  Купить за 664 руб
  • Современные системы внутреннего контроля. Учебное пособие, Резниченко Сергей Михайлович, Швырева Ольга Ивановна, Сафонова Маргарита Фридриховна. Внутренний контроль является важнейшим инфраструктурным элементом, обеспечивающим качество и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий иорганизаций, и, следовательно,… Подробнее  Купить за 647 руб
  • Современные системы внутреннего контроля: учебное пособие, Швырева, Ольга Ивановна, Сафонова, Маргарита Фридриховна, Резниченко, Сергей Михайлович. Внутренний контроль является важнейшим инфраструктурным элементом, обеспечивающим качество и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий иорганизаций, и, следовательно,… Подробнее  Купить за 598 руб
Другие книги по запросу «Риск системы внутреннего контроля» >>

dic.academic.ru

Внутренний контроль - это... Что такое Внутренний контроль?

Внутренний контроль имеет широкое определение как процесс, осуществляемый органом управления организации или другими сотрудниками, с целью получить информацию относительно выполнения следующих задач:[1]

Понятие внутреннего контроля

Одной из основных функций бухгалтерского учёта является его защитная функция, заключающаяся в обеспечении охраны интересов собственника путём создания базы для осуществления финансового контроля. Однако реализация защитной функции требует наличия средств по осуществлению контроля. В первую очередь, это — внутренний контроль.

Под внутренним контролем понимают систему мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих должностных обязанностей при совершении хозяйственных операций. При этом подразумевается не только и не столько функционирование контрольно-ревизионного подразделения организации, а создание системы всеобъемлющего контроля, когда он является делом не только ревизора, а всего аппарата управления предприятия.

При разработке эффективной системы внутреннего контроля администрация предприятия ставит следующие цели:

Внутренний контроль на предприятии состоит из трёх элементов:

  • контрольная среда,
  • учётная система,
  • контрольные процедуры.

Контрольная среда

Контрольная среда — это позиция, осведомлённость и практические действия собственников и руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля.[3]

Элементы контрольной среды:

  • Стиль и основные принципы управления предприятием.
  • Организационная структура предприятия.
  • Кадровая политика.
  • Распределение ответственности и полномочий.
  • Внутренний управленческий учёт и подготовка отчётности для внутренних целей.
  • Подготовка бухгалтерской отчётности для внешних пользователей.

Стиль работы руководства предприятия

  • Руководство предприятия должно создать атмосферу всеобъемлющего контроля.
  • Добросовестное и честное отношение к делу должно воспитываться у работников на основе соответствующего примера и оценки со стороны руководства.
  • Руководители предприятия должны разрабатывать фирменные «кодексы чести».
  • Руководители предприятия должны демонстрировать профессиональную компетентность.

Организационная структура

  • Чёткая система власти и подчинённости («единоначалие»). Каждый работник должен знать, кому он подчинён и кому он может ставить задачи.
  • Однозначная регламентация ответственности сотрудников. Каждый работник должен понимать, за что он несёт ответственность и по каким критериям оцениваются результаты его деятельности.
  • Надлежащая система внутренней отчётности с целью точного учёта затраченных средств и полученных результатов. Каждый работник должен знать, когда, кому и по каким вопросам он должен представлять отчёт.
  • Анализ информационных потоков.

Кадровая политика

Кадровая политика осуществляется администрацией с целью формирования коллектива из необходимого числа сотрудников, обладающих:

  • честностью,
  • лояльностью,
  • квалификацией,
  • опытом,
  • потенциалом.

Элементы кадровой политики:

Распределение ответственности и полномочий

Распределение ответственности и полномочий должно гарантировать правильное ведение хозяйственных операций и обеспечивать осуществление превентивной защитной функции бухгалтерского учёта. Для этого разрабатываются должностные инструкции. Для каждого сотрудника должностная инструкция определяет:

  • Кому подчинён работник.
  • Кем руководит работник.
  • Какую работу выполняет.
  • Какие решения полномочен принимать.
  • За что отвечает и каким образом несёт ответственность.
  • Какие документы исполняет и подписывает.
  • Чьи обязанности выполняет временно (при необходимости).

Для предотвращения попыток отдельных лиц нарушать требования, следует обеспечивать разделение несовместимых функций. Например, с точки зрения управления активами между различными сотрудниками должны быть разделены следующие функции:

  • непосредственный доступ к активам,
  • разрешение на совершение операций с активами,
  • осуществление хозяйственных операций,
  • отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учёте.

Внутренний управленческий учёт

Цель управленческого учёта состоит в обеспечении информацией внутрипроизводственного планирования, управления и контроля. В управленческом учёте основное внимание обращается на центры ответственности — структурные подразделения, возглавляемые руководителями, которые несут ответственность за результаты их работы. При этом в сферу ответственности руководителя подразделения включаются лишь такие показатели издержек и выручки, на которые он реально может оказывать воздействие. Основным оценочным показателем обычно принимают прибыль, при этом руководствуются следующими правилами:

  • рост прибыли подразделения не должен вести к снижению прибыли всего предприятия,
  • прибыль каждого подразделения должна быть подсчитана объективно, независимо от прибыли всего предприятия,
  • результаты деятельности одного менеджера не должны зависеть от решений других менеджеров.

Обеспечение соблюдения правил составления и представления внешней бухгалтерской отчётности

На предприятии должны быть установлены жёсткие сроки подготовки внешней бухгалтерской отчётности (в том числе налоговой). Она не должна составляться в последний день установленного срока её представления. Должно оставаться время на проверку этой отчётности, её утверждение и подписание руководством. Сроки представления бухгалтерской отчётности внешним пользователям устанавливаются учётной политикой предприятия[4].

Внутренний контроль системы бухгалтерского учёта

Элементы системы бухгалтерского учёта

  • Учётная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учёта.
  • Организационная структура бухгалтерии.
  • Распределение обязанностей между бухгалтерами.
  • Организация бухгалтерского документооборота, то есть подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции.
  • Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах учёта и методы обобщения данных (форма бухгалтерского учёта).
  • Порядок подготовки бухгалтерской отчётности на основании данных регистров учёта.
  • Программное обеспечение, применяемое для ведения учёта и подготовки отчётности.
  • Внимание к критическим областям учёта, где риск возникновения ошибок особенно велик.

Эффективная система бухгалтерского учёта должна обеспечивать :

  • отражение в учёте всех без исключения фактов хозяйственной деятельности,
  • однозначную идентификацию хозяйственных операций в первичных документах таким образом, чтобы не было расхождений в их толковании,
  • правильность оценки стоимости активов, обязательств и хозяйственных операций в денежном выражении,
  • отнесение фактов хозяйственной деятельности к тем периодам, в которые они имели место; определение точного времени совершения хозяйственных операций.
  • своевременное, правильное и оперативное формирование внешней и внутренней отчётности.

Организация документооборота

Одним из основных методов бухгалтерского учёта, обеспечивающим, в частности, реализацию его защитной функции, является «документация». Таким образом, неотъемлемое условие успешной работы любой бухгалтерии — правильная организация документооборота.

Основные требования к бухгалтерскому учётному документу:

  • должен быть составлен по определённой форме, регламентированной соответствующим нормативным актом,
  • должен содержать все предусмотренные реквизиты,
  • должен быть составлен своевременно (для первичных документов — в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно после её окончания),
  • заполнение его должно обеспечивать полную сохранность информации в течение времени, установленного для хранения документа (требование к качеству бумаги, краски и т. п.)[5].

Исправления в бухгалтерских учётных документах обязательно оговариваются и подписываются всеми теми же лицами, которые подписали документ. В ряде кассовых и банковских документов исправления (даже и оговорённые) не допускаются.

Для каждого типа документа в организации составляется и нормативно утверждается график документооборота, устанавливающий соответствие конкретных стадий цикла :

  • с ответственными лицами,
  • с установленными сроками обработки.

График документооборота, таким образом, должен быть увязан:

Жизненный цикл документа :

  1. Составление документа. либо Поступление документа в организацию.
  2. Сортировка документов.
  3. Проверка правильности оформления документа.
  4. Визирование документа должностными лицами.
  5. Утверждение документа.
  6. Регистрация документа.
  7. Исполнение документа.
  8. Формирование бухгалтерской записи (при необходимости).
  9. Текущее хранение документа.
  10. Передача документа в архив организации. либо Уничтожение документа.
  11. Передача в государственный архив (при необходимости)[6].

Процедуры внутреннего контроля

Внутренний бухгалтерский контроль

Внутренний бухгалтерский контроль — контроль, осуществляемый бухгалтерскими службами в процессе обработки и принятия к учёту хозяйственной информации.

Средства внутреннего бухгалтерского контроля:

  • Проверка первичных учётных документов при принятии к учёту.
  • Документальное подтверждение и санкционирование всех бухгалтерских записей.
  • Распределение обязанностей между различными лицами:
    • по подготовке первичного учётного документа.
    • по санкционированию хозяйственной операции,
    • по разноске операции по счетам учёта.
  • Контроль за взаимосвязанными операциями (например, перечисление средств и получение товара).
  • Проверка полноты бухгалтерских записей при внесении их в компьютер.
  • Регулярная сверка счетов с составлением пробного баланса.
  • Регулярная сверка взаиморасчётов с дебиторами и кредиторами.
  • Сверка данных учёта:
    • с выписками из счетов в банках,
    • с остатками, выведенными по кассовой книге.
  • Осуществление контроля за соблюдением смет расходов.
  • Обеспечение сохранности и конфиденциальности информации:
  • Предотвращение злоупотреблений в результате тайного сговора работников:
    • разделение обязанностей,
    • ротация обязанностей,
    • предоставление регулярных ежегодных отпусков всем сотрудникам в соответствии с графиком[7].

Внутренний управленческий контроль

Под внутренним управленческим контролем подразумевают контроль, осуществляемый в ходе деятельности органов управления предприятием. Управленческий контроль проводится по направлениям стратегии развития хозяйствующего субъекта:

Средства внутреннего управленческого контроля:

  • Создание эффективной системы внутренней отчётности.
  • Определение периодичности и сроков представления внутренней отчётности.
  • Регулярные консультации о ценности и достаточности представляемой управленческой информации.

Служба внутреннего контроля

Задачи службы внутреннего контроля

По решению и в интересах органов управления в организации могут создаваться специализированные подразделения внутреннего контроля. Такое подразделение (служба внутреннего контроля) может подчиняться:

Для ряда предприятий создание ревизионной комиссии, контролирующей работу аппарата управления и отчитывающейся перед собственником на ежегодном общем собрании, регламентировано законодательством:

Основные задачи, возлагаемые на службу внутреннего контроля (СВК) :

Полномочия службы внутреннего контроля

Обязанности, возлагаемые на СВК
  • Обеспечение текущего анализа финансового положения.
  • Проведение регулярных проверок структурных подразделений.
  • Информирование руководства о всех выявленных случаях нарушений нормативных актов всех уровней (включая локальные).
  • Информирование руководства о вновь выявленных рисках.
  • Документирование проверок и оформление заключений по ним.
  • Разработка рекомендаций по устранению выявленных нарушений и недостатков.
  • Осуществления контроля за выполнением этих рекомендаций.
Права работников СВК

(определяются Положением о внутренним контроле или уставом CВК)

  • Получать от работников проверяемых подразделений необходимые документы.
  • Требовать личного объяснения работника по поставленным вопросам, входящим в компетенцию СВК.
  • Снимать копии с документов и файлов.
  • Определять соответствие деятельности работников требованиям нормативных актов.
  • Выдавать временные предписания о прекращении и недопущении действий, имеющих состав нарушения.
  • Привлекать в целях внутреннего контроля работников других подразделений.

Принципы функционирования службы внутреннего контроля

  • Принцип ответственности — каждый контролёр (субъект контроля) несёт экономическую, административную и дисциплинарную ответственность за надлежащее выполнение контрольных функций.
  • Принцип сбалансированности — субъекту контроля нельзя поручать выполнение контрольных функций, не обеспечив соответствующими организационными (приказами, инструкциями) и техническими (программами, счётными устройствами) средствами.
  • Принцип своевременности сообщения о выявленных отклонениях лицам, непосредственно принимающим решения.
  • Принцип интеграции — СВК является частью системы управления и должна методами контроля способствовать оптимизации её деятельности.
  • Принцип соответствия — степень сложности СВК организации должна соответствовать сложности бизнеса.
  • Принцип постоянства — все объекты контроля должны подлежать постоянному наблюдению, мероприятия контроля должны осуществляться последовательно и регулярно.
  • Принцип комплексности — при проведении контроля должны рассматриваться полностью все аспекты деятельности проверяемого подразделения или работника.
  • Принцип распределения обязанностей — выполнение требований по формированию контрольной среды.
  • Принцип подконтрольности каждого субъекта — выполнение контрольных функций одним субъектом контроля подконтрольно на предмет качества другому субъекту контроля (внутреннего либо внешнего).
  • Принцип ущемления интересов — необходимо с помощью нормативных актов создавать условия, при которых любые деструктивные отклонения ставят в экономически невыгодное положение структурное подразделение или конкретного работника.
  • Принцип недопущения сосредоточения прав контроля в руках одного лица.
  • Принцип заинтересованности руководства организации в наиболее эффективном функционировании СВК.
  • Принцип неснижения эффективности работы контролируемых подразделений во время осуществления мероприятий контроля.
  • Принцип целесообразности — исключение излишних контрольных процедур с учётом уровня существенности выявляемых нарушений (стоимость мероприятий контроля не должна оказаться больше, чем ущерб от последствий нарушения).
  • Принцип расстановки приоритетов в соответствии с рисками. Тотальный контроль за стандартными текущими операциями нерационален, он только отвлекает силы специалистов от решения проблем, серьёзно влияющих на финансовое положение организации.
  • Принцип единичной ответственности — недопустимо закрепление одной и той же контрольной функции за несколькими субъектами контроля, что приведёт к безответственности, затрате излишних сил и средств.
  • Принцип замещения — временное или окончательное выбытие отдельных контролёров не должно прерывать контрольные процедуры или затруднять их совершение. необходимо добиваться, чтобы каждый контролёр владел рядом смежных функций[8] .

Внутренний контроль и управление рисками

Контроль за основными видами рисков предпринимательской деятельности организуется службой внутреннего контроля на трёх уровнях.

На индивидуальном уровне

На индивидуальном уровне (уровне работника) актуальны следующие виды рисков:

Меры контроля за указанными рисками:

  1. Предварительный контроль
  2. Текущий контроль
    • контроль объёмов ресурсов, выдаваемых, оплачиваемых или привлекаемых одним лицом,
    • контроль объёмов хозяйственных операций и сделок, превышающих по сумме определённый лимит.
  3. Последующий контроль
    • контроль правильности ведения работником первичной документации,
    • контроль проведения в полном объёме установленных процедур сверки, согласования и визирования платёжных документов,
    • контроль процедуры формирования на базе первичных документов учётных и отчётных данных.

На микроуровне

На микроуровне (уровне предприятия) актуальны следующие виды рисков:

Меры контроля за указанными рисками:

  1. Предварительный контроль
    • контроль наличия качественных ограничений рисков на каждом уровне принятия решений,
    • контроль наличия в каждом подразделении документально установленных полномочий и ответственности,
    • контроль наличия в организации плана оперативных действий на случай временного кассового дефицита.
  2. Текущий контроль
    • контроль достоверности представляемой руководству информации о текущем состоянии показателей рынка,
    • контроль соблюдения подразделениями и должностными лицами обязательств, принятых организацией.
    • контроль практической реализации принципа коллегиальности решений (если такая коллегиальность предусмотрена уставом),
    • контроль соблюдения юридической правомерности и экономической целесообразности заключаемых сделок,
    • контроль соответствия данных финансовой отчётности регистрам синтетического и аналитического бухгалтерского учёта.
  3. Последующий контроль — анализ работы по управлению рисками.

На макроуровне

На макроуровне (уровне внешних событий) актуальны следующие виды рисков:

  • риск снижения доходности рынка,
  • риск изменения тенденций экономического развития,
  • риск неблагоприятной государственной экономической политики,
  • риск неблагоприятных условий предпринимательства,

Меры контроля за указанными рисками:

  1. Предварительный контроль
    • контроль информированности руководства о предложениях аналитических служб по текущей ситуации,
    • контроль информированности руководства о прогнозах развития ситуации на соответствующем сегменте рынка.
  2. Текущий контроль
  3. Последующий контроль — сравнение соответствия выводов и рекомендаций аналитических служб реальному развитию ситуации[9] .

Ограничения эффективности системы внутреннего контроля

Система внутреннего контроля, как бы хорошо она не была организована, не может безусловно предотвращать любые негативные тенденции в силу влияния ряда ограничений, присущих любой системе контроля:

  • Возможность ошибки.
  • Возможность злоупотребления, в том числе сговора между контролируемыми и контролирующими лицами.
  • Ненадлежащее вмешательство руководства в работу системы внутреннего контроля. (например, в компьютерную программу встроено средство защиты, блокирующее введение суммы, превышающей определённую величину, и требующее специального подтверждения верности операции. Бухгалтер не понимает назначения блокировки, воспринимая её как сбой программы, приглашает программиста, который снимает блокировку).
  • Отсутствие адекватной реакции на информацию, представляемую системой внутреннего контроля. (например, в компьютерной программе предусмотрена функция подготовки специального отчёта об операциях, превышающих определённую сумму, или о необычных операциях; но руководство не интересуется этим вопросом или вообще не знает о такой возможности).

Типичные ошибки в организации внутреннего контроля:

  • Контроль «по случаю» — не постоянный и всеобъемлющий, а приуроченный к каким-либо событиям или (не дай бог) по итогам уже возникшей критической ситуации.
  • Тотальный контроль — руководитель, решивший контролировать всё и вся, не повышает ответственность сотрудников, а освобождает от неё.
  • Скрытый контроль — неблагоприятное воздействие на морально-психологическую атмосферу в коллективе, задушение инициативы. (Позор, чувство вины — не то, на чём можно строить нормальные отношения в коллективе; скрытый контроль вызывает чувство досады, и это его единственный ощутимый результат).
  • Контроль любимого участка — чаще того, в делах которого руководитель чувствует себя специалистом.
  • Контроль-проформа — видимость контроля по причине безусловной презумпции добросовестности сотрудников.
  • Контроль-недоверие — оценка успешности контроля по количеству выявленных нарушений.
  • Контроль без обратной связи — придерживание результатов контроля для различных целей (например, при разговоре о повышении заработной платы).
  • Поверхностный контроль (например, контроль прихода и ухода с работы вместо контроля её результатов).[10]

Отличие от внутреннего аудита

Понятие внутренний контроль является более общим понятием, чем внутренний аудит, хотя нередко они используются как синонимы. Так, в банковской сфере задачей внутреннего аудита является проверка финансовой отчётности на корректность, а внутренний контроль включает также и мероприятия по оценке финансовых рисков.[11] Иначе говоря, оценка эффективности и рациональности деятельности, являющаяся основной задачей внутреннего контроля, может иметь второстепенное значение (или не иметь вообще никакого значения) в рамках внутреннего аудита, задачей которого является соответствие формальным требованиям.

Примечания

  1. ↑ «Internal Control — Integrated Framework». Committee of Sponsoring Organizations (COSO).
  2. ↑ Малолетко А.Н. Контроль и ревизия : учеб.пособие. — Москва: КНОРУС, 2006. — С. 93 - 97. — 312 с. — ISBN 5-85971-433-5
  3. ↑ Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия : учеб.пособие. — Москва: ИНФРА-М, 2007. — С. 91. — 346 с. — ISBN 978-5-16-003022-7
  4. ↑ Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. — Москва: Финстатинформ, 2001. — 239 с. — ISBN 5-7866-0138-2
  5. ↑ Дубоносов Е.С., Петрухин А.А. Судебная бухгалтерия: Курс лекций. — Москва: Книжный мир, 2005. — С. 43 - 44. — 197 с. — ISBN 5-8041-0192-7
  6. ↑ Бухгалтерское дело / Р.Б.Шахбанов. — Москва: Магистр, 2010. — С. 178 - 188. — 383 с. — ISBN 978-5-9776-0128-3
  7. ↑ М.В.Мельник, А.С.Пантелеев, А.Л.Звездин. Ревизия и контроль : учебник. — Москва: КНОРУС, 2006. — С. 60 - 81. — 640 с. — ISBN 978-5-85971-641-8
  8. ↑ Соколов Б.Н., Рукин В.В. Системы внутреннего контроля (организация, методика, практика). — Москва: Экономика, 2007. — С. 16 - 19. — 442 с. — ISBN 978-5-282-02725-9
  9. ↑ Фомичёв А.Н. Риск-менеджмент. — Москва: Дашков и К, 2009. — С. 226 - 238. — 374 с.
  10. ↑ Вересов Н.Н. Все схвачено: психологические аспекты и сущность управленческого контроля (2005). Архивировано из первоисточника 25 марта 2012. Проверено 16 сентября 2011.
  11. ↑ И. М. Малышевская. «Внутренний контроль в банке: проблемы и парадоксы.».

См. также

dic.academic.ru

Система внутреннего контроля - это... Что такое Система внутреннего контроля?

 Система внутреннего контроля Cистема своевременного выявления рисков, сопутствующих деятельности НДЦ, и управления ими; контроля за соблюдением подразделениями и сотрудниками НДЦ при исполнении их служебных обязанностей, действующего законодательства, нормативных актов, внутренних документов НДЦ и норм профессиональной этики; контроля за способами предотвращения и исправления нарушений и ошибок, допущенных в результате осуществления НДЦ депозитарной и клиринговой деятельности; реализации идеологии внутреннего контроля в используемых технологиях и повседневной практике сотрудников

Депозитарных терминов. 2000.

  • Синтетический счет депо
  • Система Головного Депозитария (СГД)

Смотреть что такое "Система внутреннего контроля" в других словарях:

  • Система внутреннего контроля — совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности. Система внутреннего контроля включает… …   Финансовый словарь

  • Система внутреннего контроля — 41. Система внутреннего контроля представляет собой процесс, организованный и осуществляемый представителями собственника, руководством, а также другими сотрудниками аудируемого лица, для того чтобы обеспечить достаточную уверенность в достижении …   Официальная терминология

  • СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ — (англ. internal audit) – совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководителями экономического субъекта в качестве средств для обеспечения эффективного ведения хоз. деятельности. С.в.к. включает организованные внутри… …   Финансово-кредитный энциклопедический словарь

  • Система внутреннего контроля банка — Система внутреннего контроля совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, настоящим Положением,… …   Официальная терминология

  • система внутреннего контроля в аудите — Совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая включает организованные внутри данного экономического… …   Справочник технического переводчика

  • система внутреннего контроля предприятия — Политика предприятия и все связанные с ней процедуры, направленные на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажении информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчетности. Процедуры контроля на предприятии… …   Справочник технического переводчика

  • СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В АУДИТЕ — совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая включает организованные внутри данного экономического… …   Большой бухгалтерский словарь

  • СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ПРЕДПРИЯТИЯ — политика предприятия и все связанные с ней процедуры, направленные на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажении информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчетности. Процедуры контроля на предприятии… …   Большой бухгалтерский словарь

  • Система органов внутреннего контроля — определенная учредительными и внутренними документами кредитной организации совокупность органов управления, а также подразделений и служащих (ответственных сотрудников), выполняющих функции в рамках системы внутреннего контроля... Источник:… …   Официальная терминология

  • система — 4.48 система (system): Комбинация взаимодействующих элементов, организованных для достижения одной или нескольких поставленных целей. Примечание 1 Система может рассматриваться как продукт или предоставляемые им услуги. Примечание 2 На практике… …   Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

dic.academic.ru

Легендарная и неизвестная СВК » Военное обозрение

Вскоре после окончания Второй Мировой Войны во многих странах мира всерьез задумались над индивидуальной защитой для каждого солдата. Разумеется, разработки существовали и значительно раньше, однако только к этому времени появились материалы и технологии, позволяющие изготовить качественные, надежные и сравнительно легкие бронежилеты.

А если появился способ защитить солдата, вполне понятно и то, что появилась и необходимость находить способы, позволяющие преодолеть защиту и поразить солдата противника. В Советском Союзе к этому вопросу подошли очень серьезно. Специалисты проанализировали ситуацию и нашли два способа, позволяющих надежно поражать противника, защищенного бронежилетом.

Во-первых, это использование более мощного патрона, позволяющего пробивать бронежилет и поражать врага. Этот вариант был отметен практически сразу. Увеличение мощности заставляло использовать более габаритное оружие. Да и стоимость разработки совершенно новых боеприпасов и последующее производство обошлись бы очень и очень дорого.

Во-вторых, можно было увеличить точность боя оружия и увеличить дистанцию поражения. То есть нужно было разработать оружие, при использовании которого можно было бы на большой дистанции поражать противника в части тела, которые не защищены броней. И именно по этому пути развития и решили пойти.

В первую очередь эксперты проанализировали – что мешает снайперу вести точный огонь, поражая противника в незащищенные части тела? Как оказалось – большая дистанция и боковой ветер. Разумеется, любой опытный снайпер, имеющий настрел в несколько тысяч патронов, легко сможет на глаз определить и первое, и второе, на глаз беря поправки, тратя на это считанные секунды, и поражать противника, находящегося на дистанции в полкилометра и больше. Однако как быть с теми снайперами, кто имеет настрел всего в несколько десятков патронов, а на дополнительное обучение просто нет времени? Было принято удивительное и, казалось бы, совершенно невозможное к воплощению решение – снизить влияние дистанции и побочного ветра на полет пули. То есть пуля должна была поражать противника на большой дистанции, но при этом стрельба должна была вестись с минимальным количеством поправок на дальность и ветер.

Да, кому-то может показаться невозможным создание подобного оружия. Но советские специалисты взялись за дело. Было принято решение создать сначала новый вид боеприпасов, а потом винтовку, которая позволяла бы обеспечить наилучшие показатели стрельбы.

Переход от слов к делу оказался вовсе не таким простым, как может показаться. Не так давно на вооружение была принята новая винтовка СВД, показатели которой выгодно отличали её от любых других аналогов, созданных в СССР и во всем мире. Она обладала прекрасной кучностью, а кроме того – была разработана под привычный патрон калибра 7,62х54, который уже не первый десяток лет успешно использовался в нашей стране. То есть производство этой винтовки было довольно простым и экономным. Так что многие военные искренне не понимали – зачем нужно новое оружие, если имеющееся удовлетворяет всем требованиям.

И все же с трудом, со скрипом, но разработки начались. Задача стояла очень непростая, поэтому подходящий патрон был создан лишь в начале восьмидесятых годов. Калибр оказался очень нестандартным – 6х49 миллиметров. Однако он, значительно уступая калибру СВД по размерам и весу, великолепно удовлетворял всем требованиям, которые высказывали специалисты – цель поражалась на большой дистанции при внесении минимальных поправок во время прицеливания.

Разумеется, для нового патрона пришлось разрабатывать и новое оружие. И к нему также предъявили определенные требования. Главным из них стали габариты. Новая винтовка не должна была иметь длину свыше 1225 миллиметров. Это стало обязательным требованием, так как снайперу приходилось регулярно путешествовать в транспортном отсеке БМП и БТР, а винтовка больших габаритов могла доставить серьезные проблемы при перевозке. Но при этом длина ствола не могла быть меньше 720 миллиметров, чтобы реализовать прекрасные характеристики патрона.

Изначально планировалось модифицировать снайперскую винтовку Драгунова, однако от этой мысли пришлось сразу отказаться. Соответствуя по общей длине (1220 миллиметров), она не подходила по длине ствола (всего 620 миллиметров). А стрельба из оружия с таким стволом сводила бы к нулю все улучшенные показатели нового патрона, сводя новые характеристики к характеристикам СВД. Уменьшение длины ствольной коробки также не могло решить проблему, исключительно по техническим причинам. Уменьшение приклада просто привело бы к тому, что снайпер не смог бы стрелять с достаточным удобством, а значит и меткость значительно уменьшилась бы.

Именно поэтому было принято решение разработать новую винтовку на базе автомата Калашникова. Разумеется, был внесен ряд изменений, после чего от механизма автомата осталось довольно мало – был изменен принцип крепления расположения ствольной коробки, что позволило повысить точность стрельбы. Чтобы снизить длину ствола, также был разработан специальный пламегаситель, имеющий форму раструба. Новая технология позволила сократить его длину почти на 5 сантиметров относительно пламегасителя СВД.

Рамочный приклад СВК позволял снизить общий вес, причем передняя часть приклада представляла собой пистолетную рукоять, что стало ещё одной конструкторской находкой. СВК-С, имеющая складной приклад, была снабжена снимающейся пистолетной рукоятью, из-за чего вес увеличился на сто грамм. Коробчатый двухрядный магазин для винтовки вмещал до 10 патронов, что вполне соответствовало любым снайперским винтовкам. Стрельба из винтовки могла вестись как при помощи снайперского прицела, так и без него. Специально для этого она была снабжена открытыми прицельными устройствами – мушкой и целиком.

Заводские испытания винтовка прошла просто великолепно, продемонстрировав полное соответствие новым требованиям, благодаря чему получила доступ к полевым испытаниям.

Во время стрельб снайпер легко положил все десять пуль в круг диаметром пять сантиметров на дистанции в сто метров. Однако это был не предел возможностей винтовки! Было проведено испытание, в котором сравнивались боевые характеристики СВД и СВК. И новая винтовка действительно показала великолепные результаты!

При стрельбе на дистанции в 630 метров меткость СВК превосходило меткость СВД в 1.33 раза. При увеличении дистанции до 770 метров – в 1.73 раза. Ну а при стрельбе на дистанциях в 930 и 1030 метров – в 3,89 раза! То есть результат оказался просто великолепным. При стрельбе из подобного оружия стало вполне возможным поражать живые цели на дистанции в километр, что обычно считается признаком высочайшего профессионализма даже среди лучших стрелков.

Не стоит забывать и того, что длина СВК оказалась на 32 миллиметра меньше, чем длина СВД. И это при том, что длина ствола первой на 100 миллиметров больше длины ствола второй! Правда вес новой винтовки на 400 грамм превосходил вес старой. Однако прекрасные показатели при стрельбе вполне компенсировали этот недостаток.

Увы, к концу восьмидесятых годов, когда винтовка была полностью готова к производству, наша страна оказалась в тяжелом положении – не за горами оказался распад Советского Союза, в результате чего винтовка так и не была запущена в производство.

Единственное, что может послужить утешением, пусть и довольно слабым, это то, что многие технические решения, найденные при создании СВК, были использованы позже. Например, как складывающийся приклад, так и щелевой пламегаситель нашли применение при создании СВД-С. Тигр-9 (охотничий карабин) и Бизон-2 (пистолет-пулемет) оказались снабжены точно такими же пламегасителями, доказавшими свое превосходство.

Увы, были полностью прекращены работы над патроном калибра 6х49. А ведь многие специалисты как тогда, так и сейчас утверждают, что именно этот патрон вполне мог стать наиболее подходящим для использования снайпером взводного назначения. И надо сказать, что СВК стала далеко не единственным оружием, которое могло стать прекрасным дополнением к русскому арсеналу, но было несправедливо забыто. Множество винтовок, автоматов, пистолетов и пулеметов, созданных русскими оружейниками, имели право быть использованными в современной армии, однако были забыты по совершенно неубедительным причинам.

topwar.ru

Система внутреннего контроля - это... Что такое Система внутреннего контроля?

 Система внутреннего контроля

"...41. Система внутреннего контроля представляет собой процесс, организованный и осуществляемый представителями собственника, руководством, а также другими сотрудниками аудируемого лица, для того чтобы обеспечить достаточную уверенность в достижении целей с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций и соответствия деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам. Это означает, что организация системы внутреннего контроля и ее функционирование направлены на устранение каких-либо рисков хозяйственной деятельности, которые угрожают достижению любой из этих целей..."

Источник:

Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"

Официальная терминология. Академик.ру. 2012.

  • Система внешкольного образования
  • Система внутреннего контроля банка

Смотреть что такое "Система внутреннего контроля" в других словарях:

  • Система внутреннего контроля — совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности. Система внутреннего контроля включает… …   Финансовый словарь

  • Система внутреннего контроля — Cистема своевременного выявления рисков, сопутствующих деятельности НДЦ, и управления ими; контроля за соблюдением подразделениями и сотрудниками НДЦ при исполнении их служебных обязанностей, действующего законодательства, нормативных актов,… …   Депозитарных терминов

  • СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ — (англ. internal audit) – совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководителями экономического субъекта в качестве средств для обеспечения эффективного ведения хоз. деятельности. С.в.к. включает организованные внутри… …   Финансово-кредитный энциклопедический словарь

  • Система внутреннего контроля банка — Система внутреннего контроля совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, настоящим Положением,… …   Официальная терминология

  • система внутреннего контроля в аудите — Совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая включает организованные внутри данного экономического… …   Справочник технического переводчика

  • система внутреннего контроля предприятия — Политика предприятия и все связанные с ней процедуры, направленные на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажении информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчетности. Процедуры контроля на предприятии… …   Справочник технического переводчика

  • СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В АУДИТЕ — совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая включает организованные внутри данного экономического… …   Большой бухгалтерский словарь

  • СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ПРЕДПРИЯТИЯ — политика предприятия и все связанные с ней процедуры, направленные на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажении информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчетности. Процедуры контроля на предприятии… …   Большой бухгалтерский словарь

  • Система органов внутреннего контроля — определенная учредительными и внутренними документами кредитной организации совокупность органов управления, а также подразделений и служащих (ответственных сотрудников), выполняющих функции в рамках системы внутреннего контроля... Источник:… …   Официальная терминология

  • система — 4.48 система (system): Комбинация взаимодействующих элементов, организованных для достижения одной или нескольких поставленных целей. Примечание 1 Система может рассматриваться как продукт или предоставляемые им услуги. Примечание 2 На практике… …   Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

official.academic.ru

Сотрудник Системы Внутреннего Контроля - News - Каталог файлов.

Чем заняться летом бедному студенту, если времени у него – выше крыши, а просто так греть пузо на солнышке он не желает? Ведь работа летом – это прекрасный способ не только отдохнуть, но и возможность пополнить свой кошелёк на энную сумму, не прибегая к традиционным заимствованиям у родителей. В конце концов, надо же когда-нибудь начинать учиться зарабатывать деньги самостоятельно, не всю же жизнь на шее родных висеть.

Вот именно поэтому работа летом – это проба пера, шаг в будущее, от которого порой зависит это самое будущее. С ответом на вопрос "куда пойти работать” проблем нет, есть множество специализированных сайтов, на худой конец, газет с объявлениями, которые пестрят описанием вакансий и предложениями занять эти самые вакансии. Одной из таких вакансий являетсяработа сотрудником Системы Внутреннего Контроля, сокращенно СВК. Что это такое, сотрудник СВК, чем он занимается и каким минимальным требованиям должен отвечать, мы попробуем ниже вам объяснить.

Обычно сотрудники СВК бывают двух разновидностей. Первые – это люди, занятые работой в банках. Они проверяют деятельность сотрудников этих самых банков на предмет нарушений с их стороны. Поскольку для такого сотрудника системы внутреннего контроля нужно специальное образование (например, знание законодательно базы, касающейся банковской работы, умение разбираться в бухгалтерском учёте и тому подобное), то далеко на каждый человек может претендовать на подобную должность. Поэтому заострим внимание на другой разновидности сотрудников системы внутреннего контроля, для которого ничего вышеперечисленного не требуется.

Обычно человек, работающий в системе внутреннего контроля, без всякого определённого образования, это человек, который сидит в специальном помещении супермаркета. Помещение это обставлено с ног до головы мониторами, через которые ведётся видеонаблюдение за торговым залом и даже подсобными помещениями. Прежде чем человек приступит к выполнению обязанностей сотрудника системы внутреннего контроля, он проходит специальный инструктаж, причём этот инструктаж порой настолько обширный, что может затянуться часов на десять. Не беспокойтесь на счёт того, что мало запомните, ведь этот инструктаж растягивается на ещё большее время, поскольку теория постоянно подкрепляется практикой, и уже на третий день работа сотрудника системы внутреннего контроля сводится к автоматизму.

Что должен уметь делать сотрудник системы внутреннего контроля? в первую очередь сотрудник системы внутреннего контроля должен быть внимательным, ведь ему предстоит следить за тем, чтобы покупатели, нечистые на руку, ничего из торгового зала не унесли, предварительно не заплатив за товар. При этом сотрудник системы внутреннего контроля должен ещё быть усидчивым и не пороть горячку. Во-первых, ему достаточно долгое время придётся сидеть за мониторами. Во-вторых, не каждый покупатель, сунувший что-нибудь в карман, обязательно покушается на чужую собственность, может он достанет всё на кассе и заплатит за это, поэтому достаточно просто следить за таким покупателем. Кроме того, сотрудник системы внутреннего контроля может быть задействован в торговом зале. Задача та же – следить за покупателями.

Поскольку высидеть целый день перед мониторами по силам не каждому, то обычно сотрудники системы внутреннего контроля для разнообразия совмещают два рода деятельности – и перед мониторами сидят, и по залу ходят (либо стоят возле кассы). Каких-либо возрастных ограничений или ограничений по какому-нибудь другому признаку для работы в системе внутреннего контроля не существует, эту работу может выполнять чуть ли не каждый, главное, понравится работодателю, а для этого единого рецепта не существует.

europrint.moy.su